VUK Genel Tebliği Taslağı (Seri No:494)

Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan:

VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ TASLAĞI

(SIRA NO: 494)

Amaç ve kapsam

MADDE 1 - (1) 21/3/2018 tarihli ve 7103 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve

Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun 12 nci maddesi

ile 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 353 üncü maddesinde yer alan

belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken Maliye Bakanlığınca belirlenen

zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlenmesi halinde özel usulsüzlük cezası

kesileceğine ilişkin düzenlemeye gidilmiş olup bu kapsamda zorunlu hallerin belirlenmesi bu

Tebliğin amaç ve kapsamını oluşturmaktadır.

Yasal düzenlemeler ve dayanak

MADDE 2 - (1) 7103 sayılı Kanunun 12 nci maddesi ile 213 sayılı Kanunun 353 üncü

maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“1. Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, verilmesi

ve alınması icabeden fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ile serbest meslek

makbuzlarının verilmemesi, alınmaması, düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı

meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken

Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlenmesi

ya da bu Kanunun 227 nci ve 231 inci maddelerine göre hiç düzenlenmemiş sayılması

halinde; bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine, her bir belge için

240 Türk lirasından aşağı olmamak üzere bu belgelere yazılması gereken meblağın veya

meblağ farkının %10’u nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir.

Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak tespit olunan yukarıda yazılı

özel usulsüzlükler için kesilecek cezanın toplamı 120.000 Türk lirasını geçemez.’’

(2) 7103 sayılı Kanunun 12 nci maddesi ile 213 sayılı Kanunun 353 üncü maddesinin

birinci fıkrasının (2) numaralı bendi ise aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

‘‘2. Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, perakende

satış fişi, ödeme kaydedici cihazla verilen fiş, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi,

taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenlenme

zorunluluğu getirilen belgelerin; düzenlenmediğinin, kullanılmadığının, bulundurulmadığının,

düzenlenen belgelerin aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verildiğinin, gerçeğe aykırı

olarak düzenlendiğinin veya elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken Maliye

Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlendiğinin tespiti

ya da bu belgelerin bu Kanunun 227 nci maddesine göre hiç düzenlenmemiş sayılması

halinde, her bir belge için 240 Türk lirası özel usulsüzlük cezası kesilir.

Ancak, her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı

her bir tespit için 12.000 Türk lirasını, bir takvim yılı içinde ise 120.000 Türk lirasını

geçemez.”

(3) Bu Tebliğ, 7103 sayılı Kanunla değiştirilen 213 sayılı Kanunun 353 üncü

maddesinin birinci fıkrasının (1) ve (2) numaralı bentlerinde yer alan yetkiye dayanılarak

hazırlanmıştır.

2

Elektronik belge olarak düzenlenme zorunluluğu getirilen belgelerin kâğıt olarak

düzenlenebileceği haller

MADDE 3 - (1) Elektronik belge olarak düzenlenme zorunluluğu getirilen belgelerin;

a) Gelir İdaresi Başkanlığının ve elektronik belge uygulamalarına taraf olan diğer

kamu kurum ve kuruluşlarının bilgi işlem sistemlerinde, meydana gelen arıza, kesinti, yapılan

bakım,

b) İspat veya tevsik edilmek kaydıyla, mükellefin ya da 421 Sıra No.lu Vergi Usul

Kanunu Genel Tebliği kapsamında Gelir İdaresi Başkanlığından izin almış özel entegratör

kuruluşların bilgi işlem sistemlerinde meydana gelen arıza, kesinti, yapılan planlı bakım

(yazılı bildirimde belirtilen süre ile sınırlı kalmak kaydıyla),

c) İspat veya tevsik edilmek kaydıyla, kullanılmakta olan mali mührün veya elektronik

imza aracının arızalanması veya çalınması (yeni mali mühür veya elektronik imza aracının

temini süresince),

ç) Bakanlığımızca elektronik belge uygulamalarına ilişkin olarak yayımlanan genel

tebliğ, sirküler ve teknik kılavuzlarda belgelerin elektronik belge yerine kâğıt olarak

düzenlenmesine izin verilmesi,

gibi nedenlerle elektronik belge olarak düzenlenmesine imkan bulunmaması

hallerinde, kanunen düzenlenmesi gereken sürenin geçirilmemesi kaydıyla, kâğıt olarak

düzenlenmesi durumunda özel usulsüzlük cezası kesilmeyecektir.

(2) Mükelleften kaynaklanan diğer nedenlerle, elektronik belge olarak düzenlenmesi

gereken belgelerin kâğıt olarak düzenlenmesi halleri, bu maddenin birinci fıkrası kapsamında

değerlendirilmez.

Mücbir sebep nedeniyle ceza kesilmemesi

MADDE 4 - (1) 213 sayılı Kanunun 13 üncü maddesinde yazılı mücbir sebeplerden

herhangi birinin vukua geldiği malum ise veya tevsik ve ispat olunursa, elektronik belge

olarak düzenlenmesi gereken belgelerin kâğıt olarak düzenlenmesi hallerinde, aynı Kanunun

373 üncü maddesi gereği özel usulsüzlük cezası kesilmeyecektir.

Yürürlük

MADDE 5 - (1) Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

Yürütme

MADDE 6 - (1) Bu Tebliğ hükümlerini Maliye Bakanı yürütür.